nkbook-min

Почему следует грамотно заполнить декларацию и не забывать о налоговых вычетах? Инструкция к применению.

Как показывает сегодняшняя практика, не соблюдение порядка подачи или отсутствие подачи, декларации по НДФЛ физических лиц создаёт для граждан опасность, влекущая за собой санкции предусмотренные законодательством. Допущение ошибки в декларации не создаёт  больших трудностей ни для государственных органов, ни для граждан. Не представление такой декларации предусматривает гораздо более суровое наказание вплоть до уголовного. Исходя из основных принципов закона  — незнание закона не влечёт отмену наказания за его нарушение, следует внимательно подойти к процедуре подачи декларации, тем более, если в неё вносятся сведения о налоговых вычетах.

В соответствии с п.1 ст.119 НК непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно судебной практике, подача декларации при отсутствием необходимого пакета документов влечёт не надлежащее определение налоговой базы налогоплательщика и доначислению налогоплательщику сверх полагаемой суммы выплат — «Налоговый орган указывает на то, что при определении налоговой базы по НДФЛ сумма дохода определялась им на основании надлежащих доказательств (выписок банка и данных ККТ), а не товарных накладных» (Постановление Арбитражного Суда Уральского округа от 3 мая 2017 г. N Ф09-1519/17 Дело N А71-1792/2016).

Очень важно! Начиная с отчетности за 2016 г. декларация представляется по форме 3-НДФЛ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@ «О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@».

Рассмотрим процедуру подачи декларации на примере налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.229 НК различают декларацию

-обязательную

-не обязательную

-декларацию включающую налоговые вычеты.

Составление декларации:

Декларация предоставляется: на письменном носителе  либо в электронном виде. Согласно ст.80 НК письменная декларация предоставляется на бланке предоставленном ФНС бесплатно. Заполняется декларация по форме и в порядке установленном в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@.

Декларация подаётся по месту проживания лица  в территориальный налоговый орган ФНС.

Подача декларации в обязательном порядке установлена для лиц получивших доходы:

  • от осуществления трудовой деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на основе патента
  • от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
  • от источников за пределами РФ (данное положение касается физических лиц — налоговых резидентов РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ);
  • при выплате которых налоговый агент не удержал налог (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Различают и отдельные виды доходов, подлежащие обязательному налогообложению:

  • исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
  • налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;
  • другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;
  • доходы от выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;
  • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • доходы полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
  • доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Случаи когда гражданин не обязан подавать декларацию:

Согласно п.2 ст.229 НК Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Следовательно, такая декларация может быть предоставлена по инициативе самого гражданина.

Налоговую базу возможно уменьшить и в итоге заплатить меньшую сумму налога. Такое право предоставлено налоговым кодексом, а именно п.1 ст. 171, где — Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Что нужно для подачи декларации на НДФЛ с учётом налоговых вычетов? В п.1 ст.172 НК даётся не исчерпывающий перечень документов на основании которых производятся налоговые вычеты:

  • счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав
  • документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
  • документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами,
  • либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Наши юристы предлагают вам услуги по сбору пакета документов, заполнение декларации и другие сопутствующие услуги.

Бесплатная консультация юриста

Пермь

+ 7 (342) 202-23-20

Санкт-Петербург

+7 (911) 004-68-49

Задайте ваш вопрос юристу

Вопросы и ответы не публикуются на сайте. Отвечаем по всей России.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *